PPh 21 adalah pajak penghasilan atas penghasilan dari pekerjaan. Bagi karyawan, pajak ini biasanya dipotong pemberi kerja setiap bulan. Angka di slip gaji sering terlihat rumit karena melibatkan beberapa langkah: penghasilan bruto, biaya jabatan, iuran pensiun, PTKP, lalu tarif progresif.
Urutan perhitungan yang benar
Jangan langsung mengalikan gaji dengan tarif. Urutannya adalah:
- Jumlahkan penghasilan bruto setahun.
- Kurangi biaya jabatan.
- Kurangi iuran pensiun yang boleh dikurangkan.
- Kurangi PTKP sesuai status.
- Hitung pajak atas penghasilan kena pajak dengan lapisan tarif.
Contoh: gaji Rp12 juta per bulan, tunjangan Rp1 juta, status K/1, iuran pensiun dan JHT Rp600 ribu per bulan.
Penghasilan bruto setahun = Rp13 juta × 12 = Rp156 juta.
Biaya jabatan = 5% × Rp156 juta = Rp7,8 juta, tetapi dibatasi Rp6 juta setahun. Jadi yang dikurangkan Rp6 juta.
Iuran pensiun setahun = Rp600 ribu × 12 = Rp7,2 juta.
Penghasilan neto = Rp156 juta − Rp6 juta − Rp7,2 juta = Rp142,8 juta.
PTKP K/1 (kawin, satu tanggungan) = Rp63 juta.
PKP = Rp142,8 juta − Rp63 juta = Rp79,8 juta, dibulatkan menjadi Rp79.800.000.
Menerapkan lapisan tarif
Lapisan tarif PPh orang pribadi:
| Lapisan PKP setahun | Tarif |
|---|---|
| Sampai Rp60 juta | 5% |
| Di atas Rp60 juta–Rp250 juta | 15% |
| Di atas Rp250 juta–Rp500 juta | 25% |
| Di atas Rp500 juta–Rp5 miliar | 30% |
| Di atas Rp5 miliar | 35% |
Untuk PKP Rp79,8 juta:
- Rp60 juta × 5% = Rp3 juta
- Rp19,8 juta × 15% = Rp2,97 juta
- Total PPh 21 setahun = Rp5,97 juta
- Estimasi per bulan = Rp497.500
Pada kalkulator PPh 21, rincian lapisan ini ditampilkan otomatis sehingga Anda bisa memeriksa bagian mana yang terkena tarif lebih tinggi.
PTKP dan status keluarga
PTKP berbeda menurut status kawin dan jumlah tanggungan. Status yang umum:
- TK/0: Rp54 juta
- K/0: Rp58,5 juta
- K/1: Rp63 juta
- K/2: Rp67,5 juta
- K/3: Rp72 juta
Status harus sesuai dengan keadaan yang diakui. Mengubah status tanpa dasar dapat menimbulkan koreksi di kemudian hari.
Iuran yang boleh dikurangkan
Iuran pensiun dan JHT yang dibayar karyawan umumnya dapat mengurangi penghasilan bruto untuk PPh 21. BPJS Kesehatan karyawan tidak diperlakukan sama. Karena perlakuan tiap komponen berbeda, slip gaji yang baik mencantumkan potongan secara terpisah.
Jika Anda ingin melihat efek potongan terhadap uang yang diterima, gunakan kalkulator gaji bersih. Kalkulator itu memisahkan BPJS Kesehatan, JHT, JP, dan PPh 21.
Kesalahan yang sering terjadi
Kesalahan pertama adalah memakai gaji bruto untuk menghitung cicilan. Gaji bruto belum memperhitungkan potongan. Kesalahan kedua adalah mengabaikan THR dan bonus. Penghasilan tidak teratur dapat menaikkan PPh 21 pada bulan pembayarannya.
Kesalahan ketiga adalah menganggap hasil kalkulator sebagai angka final. Pemberi kerja dapat memiliki komponen tunjangan, kredit pajak, atau perhitungan ulang akhir tahun yang tidak tercakup dalam simulasi sederhana.
Catatan: Artikel ini bersifat edukatif dan bukan nasihat perpajakan. Untuk keputusan resmi, gunakan bukti potong dan konsultasikan dengan konsultan pajak.
Ringkasan
PPh 21 dihitung dari penghasilan neto setelah biaya jabatan, iuran yang boleh dikurangkan, dan PTKP. Tarifnya berlapis, bukan satu angka. Memahami urutannya membantu Anda membaca slip gaji dengan lebih tenang dan merencanakan take-home pay secara realistis.